印度尼西亚税务

印度尼西亚税务

更新20193

货币 –  印度尼西亚亚卢比Indonesian Rupiah (IDR)

外汇管制 – 超过1亿印度尼西亚亚卢比现金必须获得印度尼西亚央行的许可才能进入境内.

印度尼西亚没有对资金进出是没有限制的, 但是银行一定要报备汇出到外国资金纪录. 政府规定所有支付, 结算必须使用亚卢比IDR , 除非是收取境外资金, 国际贸易, 银行外汇存款, 及境外贷款交易.

会计原则/财务报表  – 印度尼西亚财务报告及会计准则

主要业务实体 – 这些指 私人及公共有限责任公司 (Perseroan Terbatas, or PT)

1. 企业税 Corporate taxation:

居民Residence – 企业如果在印度尼西亚注册或控制管理和决策地方在印度尼西亚, 企业为居民企业.

基础  – 居民公司按其全球收入纳税。非居民公司仅对印度尼西亚来源收入纳税,及产生常设机构 Permanent Establishment 收入。

应税收入Taxable income – 应税收入可在扣除允许费用和折旧后进行计算。

对股息征税Taxation of dividends – 从居民公司中获得的股息15%, 但如证明国内参与业务, 可获豁免( “Participation exemption”).

资本收益Capital gains – 界定为经营收入, 适用于标准企业所得税税率. 资金损失可获税前抵扣. 有部份资本交易立入特别类别, 例如转让土地及建筑物, 有额外转让税 。

损失– 未使用的损失可以结转并在接下来的五年内抵消收入。如获有关政府部门批文, 该等行业或地区可获10年的损失抵消 。

所得税税率 – 标准税率为25%. 有部份居民企业, 其赚取及获得应税收入不超过48亿亚卢比, 可以以0.5%应税收入金额纳税.

如果应税收入在48亿亚卢比至500亿亚卢比之间, 48亿亚卢比的应税收入按12.5%调整.

国外税收抵免Foreign tax credit – 如果居民企业来源于境外的收入在境外已支付所得税, 该等税款可在印度尼西亚抵扣, 但抵扣金额不得高于印度尼西亚应付税款

境内参与豁免Participation exemption – 如果公司持有下属居民公司25%或以上股权, 从该居民公司收取的股利是豁免所得税.

税收优惠Incentives – 约该指定行业及地区可获税收优惠,税收优惠包括30%税务投资津贴, 6年, 每年5%, 递增折旧计提, 10年税项损失抵扣, 10%代扣代缴税支付予非居民企业.

对于公众企业, 而最少40%股份在印度尼西亚交易所交易, 可获5%减免所得税.

合资格优先行业Qualifying project (最少投资金额5000亿亚卢比) 可获100%所得税豁免, 豁免年期由最少5年到20年, 由开始营业年度计算, 全豁免年期后两年减半所得税.

合资格优先行业Qualifying project (最少投资金额1000亿亚卢比, 但不高于5000亿亚卢比) 可获50%所得税豁免, 豁免年期5年, 由开始营业年度计算, 全豁免年期后两年25%减免所得税.

2. 代扣代缴税 Withholding tax:

股利Dividends – 股利支付予非居民企业, 代扣代缴税20%, 除非有税收协定减免.

居民公司获得的股息代扣代缴税15%, 但如证明国内参与业务, 可获豁免.

居民自然人获得的股息代扣代缴税10%, 但如证明国内参与业务, 可获豁免.

利息Interest – 利息支付予非居民代扣代缴税20%, 除非有税收协定减免. 利息支付予居民代扣代缴税15%,为预付税金。

特许权使用费Royalties –支付特许权使用费予非居民代扣代缴税20%, 除非有税收协定减免. 支付特许权使用费予居民代扣代缴税15%,为预付税金。

技术服务费Technical service fees技术服务费包括技术服务, 管理服务, 顾问服务, 租金, 2%代扣代缴税支付予居民 (如果是土地及建筑物租金, 为10%)

支付技术服务费予非居民代扣代缴税20%, 除非有税收协定减免.

公司的其他税收Other taxes on corporations:

资本税Capital duty – 没有.

工资税Payroll tax – 雇主必须预扣就业收入税。

不动产税Real property tax –  不动产税每年缴纳, 0.3% 不动产销售价值, 由主管部门确认.

社会保障Social security – 人力政策a manpower scheme 及医疗政策healthcare scheme, 适用于本地及外个人, 最少6个月.

雇主缴纳0.24%-1.74% 工作意外保护; 0.3%死亡保险; 3.7%高龄存储; and 2% 退休金. 雇主承担4%医疗. 退休金不适用于外国人.

印花税Stamp duty – 按文件分类IDR 3,000 或IDR 6,000.

转让税Transfer tax – 转让不动产转让税为交易或市值金额2.5%-5%.

3. 反避税规则 Anti-avoidance rules:

转让定价Transfer pricing – OECD 指引适用

资本弱化Thin capitalization – 利息不能抵扣如果债务金额与凈资产金额比例为4:1.

受控外国公司Controlled foreign companies – 对海外子公司有约该规定

4. 公司合规Compliance for corporations:

税收年度Tax year – 一般于国家财政年度一致.

合并报税表Consolidated returns – 税法中没有关于集团合并纳税的规定;每个企业必须提交单独的申报表。

申报要求Filing requirements – 每月20号月度申报所得税, 最后一天申报前一个月增值税.

年度企业所得税在年终后4个月内申报.

罚款Penalties 罚款按情况改变,一般以2%利息额外征收.

5. 个人税收Personal taxation:

基础Basis 居民必须缴纳来自世界各地所有收入的所得税。非居民外国人仅对来自印度尼西亚的收入纳税。

居民Residence – 所有印度尼西亚居民都被视为纳税居民。外籍人士某12个月内在印度尼西亚居住时间超过 183 天,即构成印度尼西亚居民纳税人

申报状态Filing status – 居民个人税可以单独申报, 或以家庭申报

应税收入Taxable income – 应税收入包括受雇, 商业, 资本增值.

资本利得税Capital gains – 与企业相同.

所得扣除和津贴Deductions and allowances – 个人从事商业活动, 为商务收入产生的费用可以作税前扣除

对扶养三个或以下的小孩有一定津贴.

税率Rates – 每年应税收入在5000万亚卢比, 个人所得税率5%; 超过部份, 5000万以上到2.5亿亚卢比, 税率为15%; 超过部份, 在2.5亿以上到5亿亚卢比,税率为25%; 超过部份, 在5亿亚卢比以上,税率为30%.

其他个人税Other taxes on individuals:

继承税/遗产税Inheritance/estate tax – 没有

社会保障Social security – 雇员缴纳社保2%工资金额及退休金1%.

6. 个人合规Compliance for individuals:

纳税年度 财政年度

申报和支付Filing and payment – 由雇主申报, 及代雇员扣取. 年度申报表在每年3月31日前申报.

罚款Penalties罚款按情况改变,一般以2%利息额外征收.

7. 增值税Value added tax:

应税交易Taxable transactions – 增值税VAT 为转让货物及提供服务征收, 及增值税也适用于特许权使用费等无形资产使用.增值税适用于制造业产品包括本地制造或进口.

税率Rates – 一般为 10%. 增值税出口货物及部份货物为0%。

申报及支付Filing and payment – 每月月底申报上一月的增值税