缅甸税务

缅甸税务

更新20193

1. 企业税:Corporate Tax

居民 Tax resident – 如果公司是根据《缅甸投资法》或缅甸的任何其他法律成立的,则该公司是居民公司。除了公司常驻在缅甸外,控制管理和决策人员协会将其事务的制定完全在缅甸进行。根据MIL注册的公司被视为居民公司。外国公司的分支机构通常被视为非居民公司。

基础 居民公司按其全球收入纳税。但是,根据MIL注册的居民公司将有义务 根据其投资适用的豁免和减免纳税。非居民公司仅对缅甸来源收入纳税。 应税收入 Taxable Income- 应纳税收入包括来自企业,专业,财产,资本收益和其他来源的收入,以及任何逃过评估的收入。应税收入可在扣除允许费用和折旧后进行计算。

对股息征税 Dividend –从公司或其他合伙人中获得的股息在股东手中免征所得税。 资本收益 Capital Gain Tax- 这部份是所得税是对出售,交换或转移资本资产(例如土地,建筑物,车辆和企业的任何资本资产)的收益征收。资本资产还包括股票,债券和类似工具。居民和非居民公司的税率为100%,石油和天然气(勘探和开采)公司的税率则40%至50%。

 

损失 Tax Loss – 来自任何来源的损失可以抵消一年内同一实体的任何其他来源的收入。未使用的损失可以结转并在接下来的三年内抵消收入。亏损转回是不被允许的。

资本损失和集团的部分损失不能用其他来源的收入抵扣或结转。

所得税税率 Income tax rate – 25%的税率适用于根据《缅甸公司法》注册成立的公司和获得特殊许可从事国家资助项目或事业的外国组织。在仰光证券交易所上市的公司按净利润总额的20%的税率纳税。外国公司的分支机构对缅甸来源收入按25%的税率纳税。

进口货物征收2%的企业所得税,该税款可在年底抵免缅甸实体的企业所得税。

国外税收抵免 Tax Treaty – 没有单方面减免的规定。但是,如果税收协定适用,则无论所得税法中是否存在任何冲突条款,都将遵守条约规定。

税收优惠 Tax concession – 两项主要法律提供给外国投资者税收优惠:MIL和经济特区(SEZ)法。

MIL的税收优惠取决于指定的行业,地区和州的发展在满足相关条件的前提下,可以给予三到七年的企业所得税假期,同时减免某些关税和其他税收。 《经济特区法律》规定的特殊企业所得税优惠包括免税区投资者头七年免税; 促销区投资者头五年免税; 免税区或促销区的投资者在第二个五年减免50% 和如果利润在一年内再用于投资,则在第三个五年减免50%; 开发商前八年免税,后五年减免50%; 如果利润在一年内再投资,则在第三个五年减免50%。某些货物进口还可以免税。

2. 代扣代缴税:Withholding Tax

股息 Dividend–支付给居民或非居民的股息不征税。 利息 Interest – 支付给居民的利息不扣税,但对非居民支付的利息实施15%的税率。具有非居民身份的外国银行注册分行可免除预扣利息收入。 特许权使用费 Franchise Fee – 支付给居民的特许权使用费需缴纳10%的预扣税;支付给非居民的特许权使用费率是15%。

技术服务费 Technical know-how – 见下文“其他”。

其他 – 对非居民在缅甸境内采购商品和服务的付款需缴纳2.5%的预扣税(政府机构向居民支付的税款为2%)

公司的其他税收: 

资本税 Capital Duty – 没有,但是一家私营公司,上市公司的注册费,或分支机构的注册价格定在 MMK 25万或以上。

工资税 Personal Income Tax -雇主必须预扣就业收入税。

不动产税Immovable property tax – 没有

社会保障Social insurance – 雇主必须将员工基本工资的3%(上限为MMK 9,000)提供给社会保障。

印花税Stamp duty – 根据“印花税法” 对各种书据征收印花税。

转让税 Capital transfer tax – 除资本利得税外,资本资产转让不征收其他税,但见上文“印花税”。

其他 – 石油,天然气、采矿、林业和渔业行业应支付政府特许权使用费。

3. 反避税规则 Anti-avoidance tax rules:

转让定价 Transfer pricing – 没有

资本弱化 Thin Capitalisation Rules – 没有

受控外国公司 Controlling foreign companies – 没有

4. 公司合规

税收年度 Tax of Assessment – 政府已宣布将财政年度改为10月1日至9月30日(4月1日至3月31日)。国有企业,银行和小额金融机构已采用新的财政年度,预计私营企业将从2019年10月1日开始使用新的财政年度。合并报税表 Consolidated Return – 税法中没有关于集团合并纳税的规定;每个企业必须提交单独的申报表。

申报要求 Filling requirement – 所得税申报表必须在财政年度结束前三个月内申报。资本收益的纳税申报表必须在处置资本资产之日起一个月内提交(即执行处置契约的最早日期、产权转移之日或交付之日)。国税局(IRD)通常会审查纳税申报表,在完成评估之前提出疑问。因此,除非发现有意欺诈,通常税务局不会进行税务审计。

根据该年度的估计总收入, 每月(对于商业税)或每季度(对于公司所得税)都必须支付预付款。预付款和任何预扣税款均可抵扣最终纳税义务。税务局发布的要求通知书里已指明最终纳税义务的结算日期。在税务局授权和批准退款后,超出的税款可以退还(尽管这可能需要6到9个月)。退税通常用于抵消本年度的税务负债。

罚款-如果税务局认定纳税人隐瞒了任何有关收入的信息,并且没有在规定的时间内公开事实,将对企业所得税和商业税征收隐瞒收入附加税的一次性罚款。如果没有在规定的期限内公开,纳税人也可能受到起诉。未提交所得税申报表的罚款为应纳税所得额的10%。

裁决 没有

5. 个人税收:Personal Tax

基础 居民必须缴纳来自世界各地所有收入的所得税。在缅甸境外工作的缅甸公民的工资收入免税,但其他收入来源应纳税。

外国居民需要对来自缅甸境内或境外的所有收入缴纳税费。非居民外国人仅对来自缅甸的收入纳税。

居民 Tax Resident – 所有缅甸公民都被视为纳税居民。外籍人士某纳税年度内在缅甸居住时间超过 183 天,即构成缅甸居民纳税人。

申报状态每个人都需要提交一份单独的纳税申报表。已婚夫妇不允许共同申报。

个人所得税 Personal Income Tax – 此税包括工资收入和资本收益;专业、企业、财产或其他来源的收入;以及任何未经评估的收入。

资本收益 Capital gain -对居民国民,居民外国人或非居民外国人出售,交换或转让资本资产(如土地建筑物,车辆,企业股份,债券等任何资本资产)的收益征收10%的税。 所得扣除和津贴 Deduction and allowance – 在人寿保险单上支付的保费,及捐赠予政府资助的组织或在某些情况下被认可的组织可达到总收入的25%的扣除。

纳税人可享有20%的所得免税额,但全年免税额不得超过1000万MMK。纳税居民有权享受配偶,子女和父母的减免。

税率 Tax rate – 从0%至25%的累进税率适用于工资,专业,企业,财产和其他来源的收入。 25%的税率适用于超过3000万 MMK的应课税收入。

未经评估的收入按15%至30%的累进税率征税。

非居民外国人在享受减免和免税之前,应按0%至25%的累进税率对缅甸来源收入征税。

其他个人所得税

资本税 Capital duty- 没有

印花税 Stamp duty – 根据“印花税法” 对各种书据征收印花税。

继承税/遗产税 Estate Tax – 没有,但登记费是根据协议安排下的遗产,礼品及房产的价值支付。

社会保障 Social Security – 员工必须缴纳其工资薪金总额的2%,上限为6,000 MMK.

6. 个人合规

纳税年度 Tax of assessment – 纳税年度为4月1日至3月31日。由于政府采用了新的财政年度,纳税年度可能会发生变化,但尚未得到确认。

申报和支付雇主对于支付给员工的薪资与福利津贴相关的员工个人所得税负有代扣代缴义务。每月扣除的报表必须在扣除之日起七天内提供给税务局。雇主还必须在收入年度结束后的三个月内提交一份年度薪酬报表。

对于其他收入,包括企业预付税收入,必须根据该年度的估计总收入 按月(商业税)或按季度(企业所得税)支付预付税。预付款和任何预扣的税款都可以从最终纳税款中扣除。税务局发布的要求通知书里已指明纳税义务结算的最后日期。所得税申报表必须在财政年度结束前的三个月内提交。资本收益的纳税申报表可以在处置资本资产之日起一个月内作为交易收益提交(即执行处置契约的最早日期、产权转移之日或交付之日)。

罚款 – 在知道已获得应税收入的情况下未提交所得税报表则被视为有意欺诈。罚款与公司罚款相同。未提交所得税申报表的罚款为应纳税所得额的10%。

7. 增值税 Value added-tax

应税交易 sales tax – 缅甸不征收增值税,但商业税Commercial Tax 是作为货物和服务的流转税征收的。商业税适用于所有服务交易,除非交易列为免税。

此外,对进口,在缅甸生产或出口的特定货物(目前为17种)征收特定货物税(SGT)。

税率 Commercial Tax rate – 商品和服务的商业税率一般为5%。特定货物税率(SGT)为5%-120%,注册 – 商业税务注册适用于缅甸居民和从事商业经营的非居民企业。所有在缅甸进口、制造和出口特殊货物的公司必须为SGT注册。

申报和支付必须每季度(7月31日、10月31日、1月31日和4月30日)提交商业纳税申报表,并在下一个月的10日前支付到期税款。年度报表必须在财政年度结束后的三个月内提交。

SGT必须在货物销售或出口的月份结束后10天内支付。SGT申报表必须按季度及在相关季度结束后10天内提交。

8. 其他

货币缅甸缅元(MMK

外汇管制 缅甸的公民,外国人和驻缅甸的公司一般必须获得外汇管理部门的许可才能进行所有外汇交易,包括从国外借款和偿还本金和利息,向海外人士付款,在国外银行开立账户和汇款利润。但是,根据《缅甸投资法》(MIL)注册的公司,在获得投资委员会和中央银行批准的情况下,允许以投资的外币汇回投资和利润。

会计原则/财务报表 缅甸财务报告准则 (MFRS),与国际财务报告准则(IFRS)一致。2022年开始将会全面的采用IFRS。财务报表必须每年编制并进行审计。公司必须提交经审计的账目及其年度所得税申报表。 主要业务实体 这些指 私人及公共有限责任公司,合伙合资企业,私营公司,合作社或国有经济组织和独资企业。